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赞比亚 2026 当期税率表：CIT、VAT、PAYE、WHT、Turnover Tax 一张表
✍ admin
· 更新于 1 小时前
· 最后核对 2026/10/30 13:26
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一句话结论：这是 2026 charge year 的赞比亚主要税率速查表。做报价、预算、合同和税务测算时，先看这张表，再回到具体税种指南核对申报口径。税率会随年度预算调整，签约/申报前必须以 ZRA 现行文本为准。
核对日期：2026年10月30日。主要来源：PwC Zambia Worldwide Tax Summaries（2026-07-24 复核）、ZRA 2026 年《Guide to Filing Tax Returns》、Income Tax (Amendment) Act No. 10 of 2025、Act No. 17 of 2025、ZDA 优惠目录。表中“—”表示不适用或未列；具体以 ZRA/ZDA 最新公告为准。本文不构成税务/法律意见。
一、企业所得税 CIT
| 行业/情形 | 2026 税率 | 备注 |
|---|
| 一般公司 | 30% | 标准税率 |
| 电信/电子通信网络与服务 | 35% | 统一税率 |
| 农业/农产品加工 | 10% | 按具体活动认定 |
| 非传统出口（部分） | 20% | 2026 年起由 15% 上调；不含矿产、电力、服务等 |
| 酒店、旅馆、住宿、餐饮 | 30% | 2026 年起由 15% 恢复至 30% |
| 矿业 | 30% | 另缴 mineral royalty |
| PPP 项目 SPV（前 5 年） | 15% | 特定 PPP 项目 |
| 铁路 PPP SPV | 0% / 10% / 12% / 30% | 前 5 年 0%；第 6–15 年 10%；第 16–25 年 12%；第 26–28 年 30% |
| MFEZ/工业园出口利润 | 0%（前 10 年） | 第 11–13 年按适用税率 50%；第 14–15 年按 75% |
| 棉花种子/轧棉 | 0% | 2024–2028 |
| 棉纱/织布 | 0% | 2024–2034 |
| 宝石切割/珠宝加工 | 25% | 增值活动 |
| MFEZ 玉米淀粉加工 | 0% / 5% / 2.5% / 10% | 2023–2032 / 2033–2035 / 2036–2037 / 2037 起 |
二、增值税 VAT
| 项目 | 2026 口径 | 备注 |
|---|
| 标准税率 | 16% | 大多数商品和服务 |
| 零税率 | 0% | 出口、部分基本食品/农业投入、主供水等，以 VAT Act 附表为准 |
| 免税 | — | 部分金融、教育、医疗、住宅租赁等；免税项目不能抵进项 |
| 注册门槛 | 年应税营业额 > ZMW 800,000；或连续 3 个月 > ZMW 200,000 | 未达门槛可自愿注册 |
| 申报/缴款 | 次月 18 日 | 电子申报；VAT 表不能网上修改 |
| 进项抵扣 | 必须有 Smart Invoice 的 Mark ID/QR | 2026-01-01 起执行 |
三、个人所得税 PAYE
| 年度应纳税所得额（ZMW） | 税率 | 月度对应（ZMW） |
|---|
| 0 – 61,200 | 0% | 0 – 5,100 |
| 61,201 – 85,200 | 20% | 5,100.01 – 7,100 |
| 85,201 – 110,400 | 30% | 7,100.01 – 9,200 |
| 110,400 以上 | 37% | 9,200 以上 |
雇主须在次月 10 日前完成 PAYE、NAPSA、NHIMA、SDL 申报/缴款。PAYE 的应纳税所得通常先扣除雇员 NAPSA 供款；NHIMA 一般不作 PAYE 扣除项。
四、预扣税 WHT
| 付款类型 | 居民 | 非居民 | 备注 |
|---|
| 股息 | 15% | 20% | 矿业公司支付股息可能 0%，以 ZRA 为准 |
| 利息 | 15% | 20% | 本地银行/个人利息账户有豁免；政府债券/国库券 20% |
| 管理/咨询费 | 15% | 20% | 跨境付款常见 |
| 特许权使用费 | 15% | 20% | 商标、专利、软件、技术诀窍 |
| 佣金 | 15% | 20% | 销售/代理佣金 |
| 公共娱乐/体育出场费 | — | 20% | 非居民 |
| 非居民建筑/运输承包 | — | 20% | non-resident contractor |
| 再保险 | 0% | 20% | 以现行规定为准 |
| 商品特许权使用费 | 15% | — | 居民收款人 |
中赞税收协定：股息 5%、利息 10%、特许权使用费 5%。享受协定优惠通常要先向 ZRA 申请 advance clearance；管理/咨询费是否可免，要看“营业利润/常设机构”条款，不能只看税率。
五、Turnover Tax、租金与手工采矿
| 类型 | 年营业额/收入（ZMW） | 税率 |
|---|
| Turnover Tax（一般） | 不超过 30,000 | 0% |
| Turnover Tax（一般） | 30,001 – 5,000,000 | 5% |
| 租金收入 | 不超过 30,000 | 0% |
| 租金收入 | 30,001 – 800,000 | 4% |
| 租金收入 | 超过 800,000 | 16% |
| 手工/小规模采矿 | 不超过 5,000,000 | 4%（扣除 mineral royalty 后） |
Turnover Tax 与租金税通常按月申报，次月 14 日前。Turnover Tax 不能抵进项，也不能结转亏损。
六、矿产权利金 Mineral Royalty
| 矿物/情形 | 税率 |
|---|
| 铜：铜价 < US$4,000/吨 | 4.0% |
| 铜：US$4,000 – < US$5,000/吨 | 6.5% |
| 铜：US$5,000 – < US$7,000/吨 | 8.5% |
| 铜：≥ US$7,000/吨 | 10.0% |
| 钴 | 8.0% |
| 其他基本金属 | 5.0% |
| 贵金属 | 6.0% |
| 宝石 | 6.0% |
| 能源/工业矿物 | 5.0% |
矿产权利金按 norm value/gross value 计算，具体依 Mines and Minerals Development Act 和 ZRA 指引；矿权使用费/矿产资源税另计。
七、财产转让税 Property Transfer Tax
| 转让标的 | 税率 |
|---|
| 土地（含建筑物） | 8% |
| 股份（含矿业权益） | 8% |
| 采矿权（mining licence） | 10% |
| 矿物加工许可 | 10% |
| 勘探权 | 8% |
| 知识产权 | 8% |
PTT 按 realised value 计算；非居民间接转让持有赞比亚公司 ≥10% 的境外公司股份，也可能触发 PTT。集团重组、股份放弃/没收等有特定豁免，需事先确认。
八、工资相关税费
| 项目 | 2026 口径 | 备注 |
|---|
| NAPSA | 雇员 5% + 雇主 5% | 2026 年每月上限各 ZMW 1,861.80（合计 3,723.60） |
| NHIMA | 雇员 1% + 雇主 1% | 按基本工资 |
| SDL | 雇主 0.5% | 按 gross emoluments；随 PAYE 申报 |
| PAYE | 0/20/30/37% | 次月 10 日 |
九、其他常见税费
| 项目 | 2026 口径 |
|---|
| 移动货币交易税 | 按交易额分档：ZMW 0.32 / 0.40 / 0.80 / 2.00 / 4.00 / 7.50 / 8.00 |
| 手机话费消费税 | 17.5% |
| 水泥消费税 | ZMW 40/吨 |
| 塑料袋消费税 | 30% |
| 汽油消费税 | ZMW 2.34/升 |
| 柴油消费税 | ZMW 0.75/升 |
| 啤酒消费税 | 40%（opaque/stout/ale） |
| 香烟消费税 | ZMW 452/千支 |
| 电子烟 | 145% |
| 关税 | 按 HS 编码和 2026 关税表；无统一税率 |
十、2026 年最值得记住的 6 个变化
- MAT 1%：按营业额征收，2026-01-01 起；亏损/低毛利企业也要算。
- 政府债券/国库券利息 WHT 20%：由 15% 上调。
- 逾期缴税罚款 0.5%/月：由 5% 下调，但利息仍计。
- Turnover Tax 免税额提高到 ZMW 30,000，上限仍为 ZMW 5,000,000。
- 租金收入超过 ZMW 800,000 的部分按 16%（原 12.5%）。
- 酒店/餐饮 CIT 恢复 30%，非传统出口 CIT 上调至 20%。
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